《省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托工作管理辦法》

川國資委〔2017〕317號

第一章  總  則

第一條 為切實履行國有資本出資人職責(zé)，加強對省屬企業(yè)財務(wù)決算審計工作的管理，提高會計信息質(zhì)量，保障審計（審核）報告的時效性，規(guī)范對會計師事務(wù)所的審計委托行為，根據(jù)《中國人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）、《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則>的通知》（國資發(fā)評價〔2004〕173號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所指省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托工作包括年度財務(wù)決算審計、經(jīng)營業(yè)績考核及工資專項審計、國有資本收益審核。

第三條 統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所遵循公開、公平、公正和誠實守信的原則，依照有關(guān)法律法規(guī)進行。

第四條 省國資委成立省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織對會計師事務(wù)所的統(tǒng)一委托與相關(guān)審計服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督與管理工作。

第五條 會計師事務(wù)所通過投標(biāo)承接和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)約定書履行義務(wù)、完成中標(biāo)項目。

第二章  會計師事務(wù)所資質(zhì)要求

第六條 申請參加省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托投標(biāo)的會計師事務(wù)所，應(yīng)具備下列條件：

（一）符合《中華人民共和國政府采購法》第二十二條規(guī)定的條件；

（二）符合《中華人民共和國政府采購法實施條例》第十八條規(guī)定的條件；

（三）會計師事務(wù)所及其現(xiàn)任法定代表人、主要負責(zé)人不得具有行賄犯罪記錄；

（四）會計師事務(wù)所不得為“信用中國”網(wǎng)站(www.creditchina.gov.cn)中列入失信被執(zhí)行人和重大稅收違法案件當(dāng)事人名單的供應(yīng)商，不得為中國政府采購網(wǎng)(www.ccgp.gov.cn)政府采購嚴(yán)重違法失信行為記錄名單中被財政部門禁止參加政府采購活動的供應(yīng)商(處罰決定規(guī)定的時間和地域范圍內(nèi))；

（五）具備《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書》，并與所投業(yè)務(wù)包被審計企業(yè)或被審計企業(yè)的負責(zé)人不存在利害關(guān)系，部分業(yè)務(wù)包須具備證券從業(yè)資格；

（六）不接受會計師事務(wù)所聯(lián)合體投標(biāo)。

第七條 一家省屬企業(yè)及其全部分子企業(yè)的財務(wù)決算審計委托事項，應(yīng)由一家會計師事務(wù)所獨立承擔(dān)，不得進行聯(lián)合審計，不得進行分包或轉(zhuǎn)包。

第八條 省國資委統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所承擔(dān)省屬企業(yè)財務(wù)決算審計服務(wù)年限為兩年。

第九條 選聘會計師事務(wù)所過程中，投標(biāo)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)資質(zhì)證明文件；要充分運用財政部門和注冊會計師協(xié)會等公開的信息，對會計師事務(wù)所進行資格審查和招標(biāo)評分。

第三章  公開招標(biāo)規(guī)范

第十條 省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托經(jīng)費為財政專項資金。省國資委委托財務(wù)決算審計會計師事務(wù)所按照《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國政府采購法實施條例》、《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，以政府公開招標(biāo)方式進行。

第十一條 省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托工作領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)組織實施公開招標(biāo)工作，包括公開比選采購代理機構(gòu)、確定評標(biāo)辦法和定標(biāo)辦法、編制招標(biāo)文件、發(fā)布招標(biāo)公告、參與開標(biāo)和評標(biāo)工作、發(fā)布中標(biāo)公告、簽訂業(yè)務(wù)約定書等。

第十二條 采購代理機構(gòu)通過公開比選方式產(chǎn)生，省國資委與其簽訂采購代理合同，相關(guān)費用由中標(biāo)會計師事務(wù)所支付。

第十三條 評標(biāo)辦法應(yīng)當(dāng)符合政府采購有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定并體現(xiàn)省國資委的統(tǒng)一委托原則，采用綜合評分法，包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）投標(biāo)會計師事務(wù)所的行業(yè)排名情況；

（二）投標(biāo)會計師事務(wù)所對省屬企業(yè)財務(wù)決算審計、經(jīng)營業(yè)績考核及工資專項審計、國有資本收益審核的履約能力；

（三）投標(biāo)會計師事務(wù)所的工作方案和人員配置情況、本地化響應(yīng)方案；

（四)投標(biāo)會計師事務(wù)所參與上一年度省屬企業(yè)財務(wù)決算審計的質(zhì)量考核評分情況（如有）。

第十四條 定標(biāo)辦法按照評標(biāo)委員會的評標(biāo)報告確定的中標(biāo)候選會計師事務(wù)所名單順序確定中標(biāo)會計師事務(wù)所，中標(biāo)候選會計師事務(wù)所并列的，按照招標(biāo)文件的規(guī)定確定中標(biāo)會計師事務(wù)所。

第十五條 中標(biāo)通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，省國資委應(yīng)與中標(biāo)會計師事務(wù)所簽訂書面合同（業(yè)務(wù)約定書），包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）委托目的、審計范圍和審計內(nèi)容；

（二）省國資委與中標(biāo)會計師事務(wù)所雙方的責(zé)任，中標(biāo)會計師事務(wù)所應(yīng)列示派出的審計項目組全體成員名單和聯(lián)系方式；

（三）審計進場時間和審計報告報送時間；

（四）審計費用支付約定，對于未能按時保質(zhì)完成審計審核任務(wù)的扣款約定；

（五）違約責(zé)任的約定；

（六）省國資委認為應(yīng)約定的其他內(nèi)容。

第四章 管理和監(jiān)督

第十六條 省國資委對中標(biāo)會計師事務(wù)所的履約情況進行管理和監(jiān)督，包括：

（一）及時組織中標(biāo)會計師事務(wù)所審計進場，明確工作要求和工作紀(jì)律，并進行審計前的專業(yè)培訓(xùn)與業(yè)務(wù)溝通；

（二）審計過程中定期進行現(xiàn)場指導(dǎo)和進度追蹤，及時協(xié)商解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，重大問題提交省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定；

（三）按約定時間催收審計（審核）報告，并按要求進行結(jié)果驗收。

第十七條 省國資委在監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)中標(biāo)會計師事務(wù)所有以下行為的，有權(quán)立即解除合同，終止其服務(wù)，并在省國資委下一次省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托公開招標(biāo)時作負面評價：

（一）將中標(biāo)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包或分包給其他會計師事務(wù)所；

（二）未經(jīng)省國資委同意更換項目組負責(zé)人；

（三）其他違反法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)約定的行為。

第十八條 省國資委支持中標(biāo)會計師事務(wù)所堅持獨立審計原則，對因此與企業(yè)產(chǎn)生重大矛盾沖突的，由省國資委出面組織進行協(xié)調(diào)處理。一旦發(fā)現(xiàn)中標(biāo)會計師事務(wù)所與企業(yè)串通，提交虛假審計（審核）報告的，立即解除合同，終止其服務(wù)，并在省國資委下一次省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托公開招標(biāo)時作負面評價。

第五章 審計服務(wù)質(zhì)量考核

第十九條 年度財務(wù)決算審計結(jié)束后，省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托工作領(lǐng)導(dǎo)小組組織對中標(biāo)會計師事務(wù)所的審計服務(wù)質(zhì)量實施考核，并根據(jù)考核評分結(jié)果決定審計費用的支付以及是否繼續(xù)委托聘用。

第二十條 省國資委主要根據(jù)審計工作時效性、項目人員配備情況、審計范圍的全面性、審計（審核）報告完整性與合規(guī)性、溝通情況等方面考核中標(biāo)會計師事務(wù)所的審計服務(wù)質(zhì)量，分別由財務(wù)監(jiān)督與評價處、考核分配處和經(jīng)營預(yù)算處按各自業(yè)務(wù)內(nèi)容進行考核評分（相關(guān)考核細則見附件）。

第二十一條 考核評分為百分制，90分以上（含90分）為優(yōu)秀，80分—90分（含80分）為合格，70分—80分（不含70分）為基本合格，70分（含70分）以下為不合格。對應(yīng)審計費用的扣款標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）90分以上（含90分）的，不扣款；

（二）90分以下的，按以下公式扣除審計費用：

扣除金額=中標(biāo)金額×（90-審計質(zhì)量考核得分）×0.5%。

第二十二條 考核評分超過70分的，在本辦法規(guī)定的委托服務(wù)年限內(nèi)可以繼續(xù)承擔(dān)下一年度的審計服務(wù)。

第二十三條 考核評分低于70分的，終止其按照本辦法規(guī)定中標(biāo)的、相關(guān)委托服務(wù)年限內(nèi)下一年度的所有審計服務(wù)，并在省國資委下一次省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托公開招標(biāo)時作負面評價。

第二十四條 考核評分在本辦法規(guī)定的委托服務(wù)年限內(nèi)連續(xù)兩個年度在90分以上（含90分）的，在省國資委下一次省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托公開招標(biāo)時予以質(zhì)量加分。

第二十五條 省國資委每年將審計服務(wù)質(zhì)量考核結(jié)果在在省國資委網(wǎng)站上公布，并向省財政廳、注冊會計師協(xié)會、省屬企業(yè)和有關(guān)中介機構(gòu)通報。

第二十六條 中標(biāo)會計師事務(wù)所承擔(dān)多個業(yè)務(wù)包的，以每個業(yè)務(wù)包的考核評分情況確定該業(yè)務(wù)包的扣款金額；任意一個業(yè)務(wù)包考核評分低于70分的，終止其按照本辦法規(guī)定中標(biāo)的、相關(guān)委托服務(wù)年限內(nèi)下一年度的所有業(yè)務(wù)包的審計服務(wù),以所承擔(dān)業(yè)務(wù)包的最低考核評分作為該中標(biāo)會計師事務(wù)所審計服務(wù)質(zhì)量考核評分結(jié)果；每個業(yè)務(wù)包考核評分均超過70分的，該中標(biāo)會計師事務(wù)所審計服務(wù)質(zhì)量考核評分結(jié)果取各個業(yè)務(wù)包考核評分的算數(shù)平均數(shù)，該算數(shù)平均分作為向省財政廳、注冊會計師協(xié)會、省屬企業(yè)和有關(guān)中介機構(gòu)公布和通報的結(jié)果以及下一次省屬企業(yè)財務(wù)決算審計統(tǒng)一委托公開招標(biāo)時是否予以質(zhì)量加分的依據(jù)。

第六章 終止服務(wù)的其他處理

第二十七條 中標(biāo)會計師事務(wù)所存在第十七條、第十八條和第二十三條規(guī)定情形的，省國資委除終止其服務(wù)外，還及時將有關(guān)情況通報給省財政廳、注冊會計師協(xié)會、省屬企業(yè)和有關(guān)中介機構(gòu)，并在省國資委網(wǎng)站上公布。

第二十八條 終止服務(wù)在統(tǒng)一委托期限內(nèi)的，按照招標(biāo)文件的規(guī)定重新聘用其他會計師事務(wù)所承接相關(guān)審計服務(wù)項目。

第七章 附 則

第二十九條 省國資委及省屬企業(yè)其他審計委托管理工作可以參照本辦法的相關(guān)規(guī)定。

第三十條 本辦法由省國資委負責(zé)解釋。

第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。原《四川省省屬企業(yè)財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)質(zhì)量評價管理辦法（試行）》（川國資評價〔2014〕32號）同時廢止。

附件：1.省屬企業(yè)財務(wù)決算審計服務(wù)質(zhì)量考核細則

2.省屬企業(yè)國有資本收益審核服務(wù)質(zhì)量考核細則

3.省屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核及工資專項審計服務(wù)質(zhì)量

考核細則

附件1

省屬企業(yè)財務(wù)決算審計服務(wù)質(zhì)量考核細則

中標(biāo)會計師事務(wù)所年度財務(wù)決算審計服務(wù)的質(zhì)量考核內(nèi)容包括審計工作的時效性、審計工作的質(zhì)量?？己瞬捎每鄯种疲己私Y(jié)果滿分為100分。

一、審計工作的質(zhì)量（70分）

中標(biāo)會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，完成全部年度財務(wù)決算審計工作，質(zhì)量應(yīng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和省國資委的要求。

（一）審計報告的質(zhì)量（30分）。中標(biāo)會計事務(wù)所應(yīng)報送年度財務(wù)決算審計報告、財務(wù)決算專項說明審核意見、管理建議書、審計情況說明書、企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷專項報告（如有）和企業(yè)財務(wù)決算審核報告。上述報告完整性不符合省國資委要求的，視情況扣減1-10分（中標(biāo)會計師事務(wù)所事后需繼續(xù)按約定補齊所缺報告）；內(nèi)容不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和省國資委要求的，視情況扣減1-20分。

（二）審計團隊工作人員情況（25分）。中標(biāo)會計師事務(wù)所派出項目負責(zé)人及審計團隊人員的業(yè)務(wù)能力和人數(shù)應(yīng)確保勝任被審計企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜性和審計業(yè)務(wù)量。業(yè)務(wù)約定書約定的項目負責(zé)人，不得隨意更換；審計團隊人員不得隨意減少。如特殊情況需要更換項目負責(zé)人的，需向省國資委提出書面申請并同意。如無故更換項目負責(zé)人的，終止其服務(wù)資格。如審計過程中發(fā)現(xiàn)項目負責(zé)人不能勝任所審計企業(yè)業(yè)務(wù)的，扣減10分，并要求中標(biāo)會計師事務(wù)所更換項目負責(zé)人；沒按要求更換能勝任被審計企業(yè)業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人的扣10分；在審計過程中沒有按照業(yè)務(wù)約定書約定的審計人員參加審計業(yè)務(wù)的，視情況扣減1-5分。

（三）審計范圍的全面性（5分）。中標(biāo)會計師事務(wù)所的審計工作應(yīng)全覆蓋業(yè)務(wù)約定書約定的被審計企業(yè)范圍。如被審計企業(yè)的實際范圍與業(yè)務(wù)約定書約定范圍有差異，應(yīng)及時報告省國資委。未按約定的被審計企業(yè)范圍完成審計工作，或者未及時報告省國資委審計企業(yè)的實際范圍與約定范圍差異，導(dǎo)致審計范圍全面性缺失的，視情況扣減1-5分。

（四）審計工作溝通質(zhì)量（10分）。中標(biāo)會計師事務(wù)所在審計工作實施過程中，應(yīng)當(dāng)主動與省國資委、被審計企業(yè)進行溝通，及時報告工作進度、實施情況及發(fā)現(xiàn)的重要問題等。中標(biāo)會計師事務(wù)所審計工作中的下列事項，應(yīng)當(dāng)在出具正式審計報告前及時與省國資委和被審計企業(yè)溝通：

1.被審計企業(yè)存在嚴(yán)重舞弊行為的，應(yīng)單獨向省國資委報告。對工作情況和重大問題未及時溝通和報告的，扣減5分。

2.發(fā)生以下情況和問題（但不限于）時，如未及時進行溝通的，視情況扣減1-5分：中標(biāo)會計師事務(wù)所與被審計企業(yè)就會計信息的公允性、合規(guī)性等方面存在嚴(yán)重分歧的；被審計企業(yè)存在會計政策變更、前期會計差錯更正等導(dǎo)致期初數(shù)發(fā)生重大調(diào)整的；導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告的事項，包括尚未更正的重大錯報；發(fā)現(xiàn)重大問題、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在重大缺陷或企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量存在重大異常時；審計工作中遇到的重大阻礙。

二、審計工作的時效性（30分）

中標(biāo)會計師事務(wù)所應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中約定的時限內(nèi)全面完成審計工作，并及時出具業(yè)務(wù)約定書約定的所有決算相關(guān)審計（審核）報告或資料。因特殊原因需要推遲的，需向省國資委提出書面申請并獲同意。每遲報1天扣1分（不分工作日和非工作日）。

附件2

省屬企業(yè)國有資本收益審核服務(wù)質(zhì)量考核細則

中標(biāo)會計師事務(wù)所國有資本收益審核服務(wù)的質(zhì)量考核內(nèi)容包括審核工作的質(zhì)量、審核工作的時效性。考核采用扣分制，考核結(jié)果滿分為100分。

一、審核工作的質(zhì)量（70分）

中標(biāo)會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，完成全部國有

資本收益審核工作，質(zhì)量應(yīng)符合《四川省省級國有資本收益收繳管理辦法》（川財企〔2015〕62號）和省國資委的要求。

（一）審核工作的完整性（20分）。中標(biāo)會計師事務(wù)應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定書約定的被審核企業(yè)范圍，對每戶審核企業(yè)出具一項國有資本收益審核報告，每缺1戶企業(yè)的審核報告，扣2分（中標(biāo)會計師事務(wù)所事后需繼續(xù)按約定補齊所缺報告）。

（二）審核報告的質(zhì)量（15分）。審核報告不符合《四川省省級國有資本收益收繳管理辦法》關(guān)于國有資本收益申報上繳要求和省國資委要求的，視情況扣減1-15分。

（三）審核工作人員情況（15分）。中標(biāo)會計師事務(wù)所派出項目負責(zé)人及審核團隊人員的業(yè)務(wù)能力和人數(shù)應(yīng)確保勝任被審核企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜性和審核業(yè)務(wù)量。業(yè)務(wù)約定書約定的項目負責(zé)人，不得隨意更換；審核團隊人員不得隨意減少。如特殊情況需要更換項目負責(zé)人的，需向省國資委提出書面申請并同意。如無故更換項目負責(zé)人的，終止其服務(wù)資格。如審核過程中發(fā)現(xiàn)項目負責(zé)人不能勝任所審核企業(yè)業(yè)務(wù)的，扣減5分，并要求中標(biāo)會計師事務(wù)所更換項目負責(zé)人；沒按要求更換能勝任被審核企業(yè)業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人的扣5分；在審核過程中沒有按照業(yè)務(wù)約定書約定的審核人員參加審核業(yè)務(wù)的，視情況扣減1-5分。

（四）審核內(nèi)容的完整性（10分）。審核工作應(yīng)涵蓋《四川省省級國有資本收益收繳管理辦法》關(guān)于對國有資本收益申報上繳所要求的全部內(nèi)容和省國資委要求關(guān)注的所有事項。審核內(nèi)容包括省屬企業(yè)國有資本收益申報表及相關(guān)附表、專項說明。中標(biāo)會計師事務(wù)所報送的國有資本收益審核報告缺少相關(guān)內(nèi)容的，視情況扣1-10分。

（五）審核工作溝通質(zhì)量（10分）。中標(biāo)會計師事務(wù)所在審核工作實施過程中，應(yīng)當(dāng)主動與省國資委、被審核企業(yè)進行溝通，及時報告工作進度、實施情況及發(fā)現(xiàn)的重要問題等。中標(biāo)會計師事務(wù)所審核工作中發(fā)生以下情況和問題（但不限于）時，應(yīng)當(dāng)在出具正式審核報告前及時與省國資委和被審核企業(yè)溝通，如未及時進行溝通的，視情況扣減1-10分：

被審核企業(yè)存在會計政策變更、前期會計差錯更正等導(dǎo)致本年期初數(shù)利潤重大調(diào)整的；彌補以前年度虧損情況；國有控股、參股公司當(dāng)年不予分配利潤的；發(fā)現(xiàn)重大問題，對國有資本收益上繳基數(shù)產(chǎn)生重大影響的；審核工作中遇到的重大阻礙；其他有必要溝通的事項。

二、審核工作的時效性（30分）

中標(biāo)會計師事務(wù)所應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中約定的時限內(nèi)全面完成審核工作，并及時出具業(yè)務(wù)約定書約定的所有相關(guān)審核報告或資料。因特殊原因需要推遲的，需向省國資委提出書面申請并獲同意。每遲報1天扣1分（不分工作日和非工作日）。

附件3

省屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核及工資專項審計

服務(wù)質(zhì)量考核細則

中標(biāo)會計師事務(wù)所經(jīng)營業(yè)績考核及工資專項審計服務(wù)的質(zhì)量考核內(nèi)容包括審計工作的質(zhì)量、審計工作的時效性。考核采用扣分制，考核結(jié)果滿分為100分。

一、審計工作的質(zhì)量（70分）

中標(biāo)會計師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，完成全部年度經(jīng)營業(yè)績考核及工資專項審計工作，質(zhì)量應(yīng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和省國資委的要求。

（一）審計工作的完整性（15分）。審計工作的完整性是指經(jīng)營業(yè)績考核及工資專項審計報告所含的所有具體內(nèi)容以及省國資委所要求遞延審計的其他事項。審計報告的具體內(nèi)容根據(jù)考核辦法及工資總額管理辦法，由省國資委根據(jù)工作要求確定。不能保證審計完整性要求的，視情況扣減1-10分。

（二）審計報告的質(zhì)量（30分）。按照業(yè)務(wù)約定書，中標(biāo)會計師事務(wù)所應(yīng)按時、按省國資委培訓(xùn)要求對企業(yè)負責(zé)人經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)的完成情況、工資專項審計應(yīng)重點關(guān)注的問題等高質(zhì)量完成專項審計。在對經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)認定審計中，存在前后表格數(shù)據(jù)不對應(yīng)、指標(biāo)計算錯誤、備注不清晰、不認真分析財務(wù)決算報告、不能有效甄別企業(yè)存在的非經(jīng)常性收益等情況，以及在工資專項審計中存在著對省國資委關(guān)注的審計問題敷衍了事、該發(fā)現(xiàn)或該揭示卻未發(fā)現(xiàn)未揭示問題的，視情況扣減1-10分。

（三）審計工作人員情況（10分）。中標(biāo)會計師事務(wù)所派出項目負責(zé)人及審計人員團隊的業(yè)務(wù)能力和人數(shù)應(yīng)確保勝任被審計企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜性和審計業(yè)務(wù)量。業(yè)務(wù)約定書約定的項目負責(zé)人，不得隨意更換，人員不得隨意減少。如特殊情況需要更換項目負責(zé)人的，需向省國資委提出書面申請并同意。審計過程中發(fā)現(xiàn)項目負責(zé)人不能勝任所審計企業(yè)業(yè)務(wù)的，扣減5分，并要求中標(biāo)會計師事務(wù)所更換項目負責(zé)人，沒按要求更換能勝任所審計企業(yè)業(yè)務(wù)的項目負責(zé)人的扣5分。在審計過程中沒有按照業(yè)務(wù)約定書約定的審計人員參加審計業(yè)務(wù)的，減少人員的，根據(jù)減少人員情況扣減1-10分。

（四）審計范圍的全面性（5分）。 中標(biāo)會計師事務(wù)所的審計工作應(yīng)全覆蓋業(yè)務(wù)約定書約定的被審計企業(yè)范圍以及省國資委所要求的審計內(nèi)容。如被審計企業(yè)的實際范圍與業(yè)務(wù)約定書約定范圍有差異，應(yīng)及時報告省國資委。未按要求的被審計企業(yè)范圍完成審計工作，導(dǎo)致審計范圍全面性缺失的，視情況扣減1-5分。

（五）審計工作溝通質(zhì)量（10分）。中標(biāo)會計師事務(wù)所在審計工作實施過程中，應(yīng)當(dāng)主動與省國資委、被審計企業(yè)進行溝通，及時報告工作進度、實施情況及發(fā)現(xiàn)的重要問題等。中標(biāo)會計師事務(wù)所審計工作中發(fā)生以下情況和問題（但不限于）時，應(yīng)當(dāng)在出具正式審計報告前及時與省國資委、被審計企業(yè)溝通：

1.中標(biāo)會計師事務(wù)所與被審計企業(yè)就經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)的口徑、計算方式等方面存在嚴(yán)重分歧的；

2.被審計企業(yè)存在會計政策變更、前期會計差錯更正等導(dǎo)致期初數(shù)發(fā)生重大調(diào)整，與上年期末數(shù)存在重大差距，對經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況有影響的；

3.發(fā)現(xiàn)重大問題、被審計企業(yè)存在該披露而未披露的工資管理方面存在重大異常時；

4.審計工作中遇到的重大阻礙；

5.被審計企業(yè)存在嚴(yán)重舞弊行為的，應(yīng)單獨向省國資委報告。

如對工作情況和重大問題未及時溝通和報告的，視情況扣減1-10分。

二、審計工作的時效性（30分）

中標(biāo)會計師事務(wù)所應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的時限內(nèi)全面完成審計工作，并及時出具業(yè)務(wù)約定書約定的所有相關(guān)審計報告或資料。因特殊原因需要推遲的，需向省國資委提出書面申請并同意。每遲報1天扣1分（不分工作日和非工作日）。